英国企业所得税指南（中资英国公司适用）

现行税率

2023年4月起英国企业所得税税率：利润低于5万英镑的公司适用19%（小利润税率）；利润超过25万英镑的公司适用25%（主税率）；利润介于5万至25万英镑之间的适用渐进式边际减免。

年利润低于5万英镑的中资英国有限公司，实际税率为19%。这个数字比香港的8.25%/16.5%高，但比多数欧盟国家低。利润较高时，25%的主税率才是财务规划真正需要盯住的基准。

申报与缴税截止日期

公司税务申报表（CT600）须在会计期结束后12个月内提交，但企业所得税本身须在会计年度结束后第9个月零1天缴清。这两个截止日期错开，许多首次担任英国公司董事的人常因此踩坑。

以会计年度截止日2025年12月31日为例：税款缴纳截止日是2026年10月1日，CT600提交截止日是2026年12月31日。先缴税，后报税。逾期缴税将产生利息，目前利率为英格兰银行基准利率加2.5%。

与中国关联实体的转让定价

英国公司与关联方发生交易时，转让定价规则随即适用，对象包括大陆公司、工厂或附属机构。HMRC要求这类交易按公平市场价格定价，即非关联方之间正常收取的价格。

HMRC盯住的是利润从英国流向低税地区的情况。英国公司若向中国关联实体支付管理费、特许权使用费，或从其采购商品，定价依据必须有书面记录。最稳妥的做法：对关联实体收取与非关联客户相同的价格，并保留相关证据。

小型公司实操建议

年营收低于30万英镑的小型中资英国公司，通常不在HMRC转让定价严格审查的范围内，该规则对大型集团执行力度更重。但从一开始就养成良好的记录习惯，一旦HMRC日后发起问询，能省下一大笔会计费用。

从第一天起就用英国会计师或会计软件（Xero、QuickBooks）。HMRC的数字报税（Making Tax Digital）要求电子记录越来越普遍，迟早会成为强制规定。熟悉国际企业架构的英国会计师，小型公司每年收费约1000至3000英镑，这笔钱不能省。

这篇文章把英国公司注册的各个环节都讲了，值得对照着看。

常见问题（FAQ）

Q：中国企业在英国设立公司，公司税税率是多少？
2025/26和2026/27财年，应税利润5万英镑以下适用19%的小利润税率，25万英镑以上适用25%的主税率，两者之间通过边际税率减免（marginal relief）平滑过渡 [GOV.UK公司税税率, 2025]。边际税率减免会让5万到25万英镑区间的利润部分实际税率逐步上升，大约在26.5%左右。这两档门槛在关联公司之间是共享分摊的，如果中国母公司在英国有多个关联实体，门槛会按比例分配。

Q：什么是关联公司门槛共享，对中国出海集团有什么影响？
如果一家英国公司和其他公司存在关联关系（比如同一集团控股），5万和25万英镑的门槛会在这些关联公司之间平均分摊，而不是每家公司单独享受完整门槛 [GOV.UK公司税税率, 2025]。这意味着中国集团如果在英国设立多个子公司或分支机构，即使单个实体利润不高，也可能因为门槛被摊薄而更快进入更高税率区间。做架构设计时需要把这个规则考虑进去，避免税负超出预期。

Q：中国公司在英国设立的分支机构和子公司，税务处理一样吗？
公司税规则同时适用于英国居民公司和在英国有分支机构的境外公司，但两者的申报主体和税基计算方式不同 [GOV.UK公司税税率, 2025]。子公司作为独立法律主体，就其全球所得（如适用）或英国范围内所得单独申报纳税，分支机构则是境外总公司在英国经营活动产生的利润单独计税。具体选择子公司还是分支机构，还要结合双边税收协定和整体税务架构来判断，建议咨询英国当地税务顾问。

Q：公司税申报的截止时间是什么时候？
公司税申报和缴纳的具体期限与公司的会计年度挂钩，通常缴税截止日是会计年度结束后9个月零1天，申报截止日是会计年度结束后12个月，两者不同步容易被忽略 [GOV.UK公司税指南, 2025]。中国出海企业在英国新设公司，第一个会计年度的起止日期需要在Companies House登记时明确，避免因为理解错误导致申报延误。逾期申报和逾期缴税都会产生罚金，且滚动累加。

Q：中国企业在英国是否有税收优惠可以申请？
英国对研发投入有专门的税收抵免政策（R&D tax relief），符合条件的企业可以抵扣研发支出对应的公司税，具体资格和抵免比例由HMRC认定，出海科技类企业尤其值得关注 [GOV.UK公司税相关政策, 2025]。除此之外，资本支出（如设备采购）通常可以通过Annual Investment Allowance在当年全额抵扣。这些优惠政策的申请条件和额度会随财年调整，建议每年申报前和会计师确认最新规则。

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